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di Andrea Amantea - 19 Gennaio 2021
Nella giornata del 15 gennaio l’Agenzia delle entrate ha pubblicato apposito provvedimento con il quale sono state approvati il modello di dichiarazione Iva 2021 e le relative istruzioni di compilazione.
Il modello Iva 2021 dovrà essere utilizzato per indicare i dati relativi al periodo d’imposta 2020. Restano invariate le modalità di trasmissione telematica, gli intermediari abilitati, nonchè i termini entro i quali provvedere all’invio del dichiarativo. Difatti rimane ferma la data del 30 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento. Solo il per il 2020, considerata l’emergenza covid-19, l’invio era possibile entro il 30 giugno anziché entro il 30 aprile 2020.
Ecco in chiaro tutte le novità che interessano modello e istruzioni Iva 2021.
La dichiarazione Iva 2021 ha già il modello e le relative istruzioni di compilazione. Difatti, l’Agenzia delle entrate ha provveduto con apposito provvedimento a renderli disponibili sul proprio portale in data 15 gennaio.
L’invio può essere effettuato in via telematica dal 1° febbraio 2021 al 30 aprile 2021. Attenzione, si parla di dichiarazione Iva 2021 ma in realtà con tale dichiarazione comunichiamo all’Agenzia delle entrate i dati relativi al periodo d’imposta 2020.
Sono rimasti invariati i canali di presentazione della dichiarazione.
Infatti il modello Iva 2021 può essere inviato:
La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui è conclusa la ricezione dei dati da parte dell’Agenzia delle entrate. L’attestazione della presentazione è data dalla ricevuta rilasciata dall’Agenzia delle entrate. Il messaggio che conferma l’invio del dichiarativo è diverso da quello con il quale l’Agenzia conferma la corretta elaborazione del file del dichiarativo ossia la correttezza formale della dichiarazione.
Anche se è correttamente inviata non significa che la dichiarazione non potrà essere oggetto di accertamento.
Ad ogni modo, rientrano tra gli intermediari per il tramite dei quali è possibile inviare la dichiarazione:
Come avviene anche per la dichiarazione dei redditi, l’intermediario al quale ci rivolgiamo deve rilasciarci un impegno alla trasmissione telematica della dichiarazione. Nell’impegno deve essere specificato se la dichiarazione è stata predisposta da noi o se è il consulente a compilarla.
Se abbiamo conferito l’incarico per la predisposizione di più dichiarazioni (ad esempio redditi +iva), l’intermediario ci consegna l’impegno cumulativo alla trasmissione delle dichiarazioni all’Agenzia delle entrate.
Come da istruzioni del modello Iva 2021,
l’impegno si intende conferito per la durata indicata nell’impegno stesso o nel mandato professionale e, comunque, fino al 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui è stato rilasciato, salva revoca espressa da parte del contribuente.
La data dell’impegno deve essere indicato anche nel frontespizio della dichiarazione, “Impegno alla presentazione telematica”.
Attenzione, se ci sarà bisogno di presentare una dichiarazione integrativa non varrà l’impegno cumulativo, ma sarà necessario uno specifico e ulteriore impegno alla trasmissione.
In caso di tardiva od omessa trasmissione delle dichiarazioni per via telematica da parte dei soggetti intermediari abilitati, è applicata, a questi ultimi, la sanzione prevista dall’art. 7-bis del Decreto Legislativo 9 luglio 1997, n. 241. La sanzione è ravvedibile, ex art.13 del D.lgs 472/1997.
Ad ogni modo, oltre all’impegno alla trasmissione della dichiarazione dobbiamo farci consegnare dal consulente entro 30 giorni dal termine previsto per la presentazione della dichiarazione per via telematica,
Attenzione, dobbiamo conservare tutta la documentazione citata fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione. Difatti, tale termine è individuato dall’art.43 del DPR 600/1973.
E’ possibile individuare alcuni soggetti che non sono interessati dalla scadenza del 30 aprile 2021 ossia non devono presentare il modello Iva 2021. Naturalmente il primo collegamento più semplice è quello con i contribuenti forfettari e i c.d ex minimi. Soggetti che non addebitano l’Iva in fattura, non hanno diritto di rivalsa. Inoltre, l’iva pagata sugli acquisti è indetraibile. Di conseguenza rappresenta un costo.
Nello specifico sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione Iva:
Attenzione, il contribuente che opera in regime forfettario solo a partire dal 2021, deve presentare la dichiarazione Iva per l’attività eventualmente svolta nel 2020 in regime ordinario.
Anche chi ha cessato l’attività nel 2020 deve presentare il dichiarativo.
Fatta tale doverosa ricostruzione, soffermiamoci sulle novità che troveremo nel modello Iva 2021. Quadro per quadro, riprendendo quanto indicato nelle istruzioni di compilazione.
Nella sezione 2, è stato inserito il nuovo rigo VA16 riservato ai soggetti che hanno usufruito dei provvedimenti agevolativi di sospensione dei versamenti emanati a seguito dell’emergenza sanitaria da COVID-19.
L’articolo 12-septies del decreto-legge n. 34 del 2019 ha ridefinito la disciplina delle dichiarazioni d’intento e ha previsto la soppressione dell’obbligo di comunicazione delle dichiarazioni d’intento ricevute da parte dei fornitori di esportatori abituali. Ne consegue che il quadro VI è stato soppresso.
Nel quadro è stata prevista la nuova colonna 7 riguardante l’ammontare dell’IVA periodica versata a seguito della ripresa dei versamenti dopo la sospensione per eventi eccezionali, nel periodo compreso tra il giorno successivo alla data di presentazione della dichiarazione relativa al 2019 e la data di presentazione della dichiarazione relativa al 2020a.
Ulteriori novità riguardano il quadro VL, Vo e VS
Nella sezione 3, è stato previsto il nuovo rigo VL41, per indicare nel campo 1, la differenza, se positiva, tra l’IVA periodica dovuta e l’IVA periodica versata; nel campo 2, la differenza, se positiva, tra il credito che si sarebbe generato qualora l’IVA periodica dovuta fosse stata interamente versata entro la data di presentazione della dichiarazione annuale (“credito potenziale”) e il credito effettivamente liquidato nel rigo VL33.
Nella sezione 1, è stato previsto il rigo VO16, riservato ai soggetti che effettuano le prestazioni di servizi indicate nell’art. 7-octies nei confronti di committenti non soggetti passivi stabiliti in Stati membri dell’Unione europea diversi dall’Italia. Nella sezione 2, rigo VO26, è stata prevista la casella 2 per comunicare la revoca dell’opzione in precedenza esercitata.
Nella sezione 3, è stato introdotto il rigo VO36, riservato ai soggetti che esercitano l’attività oleoturistica e comunicano di aver optato per l’applicazione dell’IVA e del reddito nei modi ordinari.
Nella sezione 2, è stato inserito il nuovo rigo VS23 riservato ai soggetti che hanno usufruito dei provvedimenti agevolativi di sospensione dei versamenti a seguito dell’emergenza sanitaria da COVID-19.
Di seguito i pdf delle istruzioni e del modello di dichiarazione IVA 2021.