No tax area 2022: cos’è e a quanto ammonta?

Cosa si intende per no tax area e che importanza ha a livello fiscale? Analisi completa dopo le novità IRPEF della Legge di Bilancio 2022

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di Paolo Ballanti - 29 Marzo 2022

La no tax area è la soglia di reddito da cui deriva un’IRPEF lorda che, una volta sottratte le detrazioni d’imposta, risulta pari a zero. Mentre il calcolo dell’IRPEF (regolato dall’articolo 11 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi o TUIR di cui al D.P.R. n. 917/1986) è identico a prescindere dalla tipologia di reddito prodotto (se da lavoro dipendente, pensione o altro) lo stesso non può dirsi delle detrazioni.

Queste ultime, contenute all’articolo 13 del TUIR (eccezion fatta per quelle riconosciute in virtù della presenza di familiari a carico), spettano, a seconda dei casi, a coloro che producono uno o più redditi:

• Da lavoro dipendente ed assimilato (articolo 13 comma 1);
• Da pensione (articolo 13 comma 3);
• Per altri redditi (articolo 13 comma 5).

Passiamo quindi a vedere nel dettaglio cos’è e come funziona la No Tax Area.

No tax area 2022: quali sono gli importi delle detrazioni

In base al tipo di reddito prodotto, le detrazioni hanno importi diversi. Le stesse sono altresì parametrate in funzione del reddito complessivo del contribuente calcolato considerando l’ammontare dei redditi di ogni categoria:

• Escludendo il reddito dell’abitazione principale e relative pertinenze (soggette o meno ad IMU) oltre ai premi di risultato con imposta sostitutiva al 10%;
• Includendo il reddito dei fabbricati locati soggetti a cedolare secca;
• Al lordo degli oneri deducibili.

Posto che la funzione delle detrazioni è quella di abbattere l’IRPEF lorda, attraverso la seguente operazione: IRPEF lorda (calcolata in base al sistema degli scaglioni d’imposta) – detrazioni, la no tax area ha un valore di riferimento diverso in funzione del tipo di reddito che stiamo considerando.

Riforma IRPEF 2022

Non è da trascurare, inoltre, che la recente Legge di Bilancio (Legge 30 dicembre 2021 numero 234) ha modificato dal 1° gennaio 2022 tanto il sistema di calcolo dell’IRPEF lorda quanto le detrazioni per coloro che producono redditi da lavoro dipendente / assimilato, da pensione ed altri redditi.

Analizziamo nel dettaglio a quanto ammonta la no tax area 2022 per le varie tipologie di reddito.

No tax area 2022: si considerano le detrazioni per familiari a carico?

Quando si parla di “no tax area” non si considerano nel calcolo le detrazioni per familiari a carico (quali coniuge, figli ed altri familiari) disciplinate dall’articolo 12 del TUIR. Tali importi assolvono comunque allo stesso compito delle detrazioni di cui all’articolo 13. Nello specifico abbattere l’IRPEF lorda nei singoli periodi di paga e / o in sede di liquidazione delle imposte con dichiarazione dei redditi:

IRPEF lorda – detrazioni (articolo 13 TUIR) – detrazioni per familiari a carico (articolo 12 TUIR) = IRPEF netta.

No tax area 2022: calcolo dell’IRPEF lorda

Il primo passaggio per individuare la “no tax area” è calcolare l’IRPEF lorda sui redditi percepiti dal contribuente. Per farlo, è necessario applicare aliquote differenti in base al sistema degli “scaglioni d’imposta”, modificati peraltro dal 1° gennaio 2022 ad opera dell’ultima Legge di Bilancio (Legge 30 dicembre 2021 numero 234), corrispondenti a:

Ipotizzando un contribuente con reddito complessivo pari a 8 mila euro (ricadente pertanto nel primo scaglione), l’IRPEF lorda sarà pari a 8.000 * 23% = 1.840,00 euro.

No tax area 2022: lavoro dipendente ed assimilato

Come detto, la no tax area varia a seconda delle detrazioni, di cui all’articolo 13 del TUIR, di volta in volta applicate.

In favore di coloro che producono uno o più redditi:

• Di lavoro dipendente (di cui all’articolo 49 comma 1 del TUIR);
• Assimilati a quelli da lavoro dipendente (di cui all’articolo 50, comma 1, lettere a), b), c), c-bis), d), h-bis) ed l) del TUIR);

spetta una detrazione (articolo 13 comma 1), anch’essa modificata dalla Legge di Bilancio a decorrere dal 1° gennaio 2022, pari a:

Di conseguenza, per coloro che producono un reddito da lavoro dipendente o assimilato (è il caso dei collaboratori coordinati e continuativi ad esempio) pari o inferiore a 8.174,00 euro nel 2022, da cui deriva un’IRPEF lorda di 1.880,02 euro, nessuna trattenuta fiscale sarà applicata dal momento che la corrispondente detrazione equivale a 1.880,00 euro (reddito complessivo inferiore a 15 mila euro).

Pertanto, la no tax area per i redditi da lavoro dipendente ed assimilato corrisponde, per il periodo d’imposta 2022, a 8.174,00 euro.

No tax area 2022: redditi da pensione

Il già citato articolo 13 del TUIR riconosce al comma 3 una detrazione per coloro che producono uno o più redditi di pensione (disciplinati al successivo articolo 49, comma 2, lettera a), corrispondente dallo scorso 1° gennaio (a seguito delle modifiche di cui alla Legge di Bilancio 2021) a:

Considerando che:

• L’IRPEF lorda in presenza di un reddito pari a 8.500,00 euro corrisponde ad euro 1.955,00;
• La detrazione per redditi da pensione è quantificata in 1.955,00 se il reddito complessivo non è superiore a 8.500,00 euro;

la no tax area 2022 per coloro che producono uno o più redditi da pensione è pari ai citati 8.500,00 euro rispetto ai 8.174,00 euro dei lavoratori dipendenti ed assimilati.

No tax area 2022: altri redditi

Sempre l’articolo 13 del TUIR (comma 5) riconosce, nel caso in cui alla formazione del reddito complessivo concorrano uno o più redditi diversi da quelli indicati in precedenza (redditi da lavoro dipendente / assimilati una detrazione d’imposta, anch’essa modificata ad opera della Legge di Bilancio 2021, pari a:

Detrazioni per redditi diversi

Il diritto alla detrazione spetta per coloro che ricevono i seguenti redditi (articoli 50, 53, 66 e 67 del TUIR):

• Compensi per l’attività libero professionale intramuraria del personale dipendente del Servizio sanitario nazionale, del personale di cui all’articolo 102 del D.P.R. n. 382/1980 e del personale di cui all’articolo 6 comma 5 del D.Lgs. n. 502/1992 (articolo 50 comma 1 lettera e);
• Indennità, gettoni di presenza ed altri compensi riconosciuti da Stato, regioni, province, comuni per l’esercizio di pubbliche funzioni nonché i compensi corrisposti a membri delle commissioni tributarie, agli esperti del Tribunale di sorveglianza, ad esclusione di quelli che per legge debbono essere riversati allo Stato (articolo 50 comma 1 lettera f);
• Le indennità percepite dai membri del Parlamento nazionale e del Parlamento europeo e le indennità, comunque denominate, percepite per le cariche elettive e per le funzioni di cui agli articoli 114 e 135 della Costituzione e alla legge 27 dicembre 1985, n. 816, oltre agli assegni vitalizi percepiti a seguito della cessazione delle suddette cariche elettive e funzioni e l’assegno del Presidente della Repubblica (articolo 50 comma 1 lettera g);
• Le rendite vitalizie e le rendite a tempo determinato, costituite a titolo oneroso, diverse da quelle con funzione previdenziale (articolo 50 comma 1 lettera h);
• Gli altri assegni periodici, comunque denominati, alla cui produzione non concorrono attualmente né capitale né lavoro (articolo 50 comma 1 lettera i) compresi quelli indicati alle lettere c) e d) del comma 1 articolo 10 tra gli oneri deducibili, eccezion fatta per le somme di cui alla lettera c), comma 1, articolo 41;
• di lavoro autonomo (articolo 53);
• di imprese minori (articolo 66);
• derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente (articolo 67 comma 1 lettera i);
• derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente o dalla assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere (articolo 67 comma 1 lettera l).

No Tax Area lavoratori autonomi occasionali

Pertanto, nei confronti di coloro che producono i redditi sopra indicati (si pensi ad esempio ai lavoratori autonomi occasionali) la no tax area è pari per il 2022 a 5.500,00 euro, dal momento che a tale valore corrisponde:

• Aliquota IRPEF lorda pari a 5.500,00 * 23 = 1.265,00 euro;
• Detrazioni per altri redditi (articolo 13 comma 5 del TUIR) corrispondente ad euro 1.265,00.