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di Redazione Lavoro e Diritti - 23 Marzo 2023
Regime forfettario
Il regime forfettario rimane in vigore con alcune novità anche nel 2023: difatti, per chi intende aprire la partita iva o vuole proseguire in regime fiscale forfettario per una attività già in essere, varranno i requisiti del 2022, ma con alcune importanti modifiche in arrivo.
In breve questo regime speciale prevede:
Questo regime rappresenta il regime naturale delle persone fisiche che esercitano un’attività di impresa, arte o professione in forma individuale, purché siano in possesso dei requisiti stabiliti dalla legge e, contestualmente, non incorrano in una delle cause di esclusione. Al regime inoltre possono accedere i soggetti già in attività.
Aggiornamento: il Consiglio della Unione Europea ha provveduto a pubblicare sulla Gazzetta della UE numero 83 del 22 marzo, la decisione numero 664 del 21 marzo con la quale autorizza l’Italia all’innalzamento della soglia a 85.000 euro di ricavi e compensi per l’esenzione IVA per il regime forfettario.
Ma andiamo con ordine.
Nella Legge di bilancio 2023, ci sono importanti modifiche anche in materia di regime forfettario che ultimamente in molti chiamano flat tax, da distinguere rispetto alla nuova flat tax incrementale del 15% e a quella del 5% sui premi di produttività fino a 3.000 euro. Dunque, con la Legge di bilancio 2023 si avranno tre flat tax.
Rimanendo sul regime forfettario, ciò che cambia è il limite di ricavi/compensi entro il quale è possibile accedere e permanere nel regime di favore, con adempimenti contabili e dichiarativi semplificati. Infatti, il limite passa da 65.000 euro a 85.000 euro. Attenzione, al superamento della soglia citata, l’uscita dal regime forfettario, potrà avvenire dall’anno successivo a quello di superamento della soglia o subito, dal momento in cui la soglia viene superata, con effetto sulle nuove operazioni di vendita e acquisto poste in essere. Ciò dipenderà di quanto la soglia di 85.000 euro sarà sforata.
Ecco i dettagli.
Nella Legge di bilancio 2023, trova posto l’innalzamento della soglia di ricavi/compensi per accedere o rimanere nel regime forfettario. Si passa da 65.000 euro a 85.000 euro. Ciò vale anche per chi è già in regime forfettario e stava con il dubbio di non farcela a rimanere nel limite di 65.000 euro.
Detto ciò, al superamento della soglia di ricavi/compensi fissata a 85.000 euro, si uscirà dal regime forfettario con le seguenti tempistiche:
In tale ultimo caso, dal momento di superamento della soglia, entreranno in gioco le ordinarie regole Irpef di determinazione del reddito nonché gli adempimenti in materia di Iva.
In base al nuovo comma 54 della Legge n°190/2014, nel 2023, potranno accedere al regime forfettario professionisti e imprese che, nell’anno precedente all’accesso al regime di favore:
Rimangono in essere le cause di esclusione già note.
Dunque niente regime forfettario per:
Fino al 30 giugno l’obbligo di fatturazione elettronica non opera nei confronti delle partite iva in regime forfetario. Tuttavia, tali contribuenti se decidono di fatturare tutte le operazioni con la fattura elettronica, possono accedere ad un regime premiale. Nello specifico, con un fatturato costituito esclusivamente da fatture elettroniche, il termine di decadenza per l’attività di accertamento del fisco (articolo 43, dPR 600/3), è ridotto di un anno. A tal fine, sono considerate valide anche le fatture elettroniche emesse in ritardo.
Tuttavia dal 2022 l’Italia è stata autorizzata dalla Commissione UE ad applicare il meccanismo della fattura elettronica 2022 anche ai forfettari. Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del Decreto-Legge 36/2022 del 30 aprile l’estensione dell’obbligo di e-fattura è ufficiale. Il Governo ha stabilito che dal 1° luglio l’obbligo di fatturazione elettronica sarà esteso anche a chi opera in regime forfettario. Tuttavia ci sarà ancora una prima fase transitoria.
Le sanzioni in caso di mancato adeguamento non scatteranno subito, ma vi sarà un periodo transitorio per il terzo trimestre del periodo d’imposta 2022. Inoltre, rimarranno esclusi dall’obbligo i forfettari con reddito entro i 25mila euro, almeno fino al 2024.
La novità riguarda non solo i contribuenti in regime forfettario ma anche:
Nel 2023, può accedere o permanere nel regime forfettario , il contribuente che rispetta i seguenti requisiti:
Accanto ai requisiti di accesso, sono confermate anche le seguenti cause di esclusione. Nello specifico, non possono accedere al regime forfettario (Fonte portale Agenzia delle entrate), comma 57 della Legge 190/2014:
Difatti, chi intende aprire la partita iva o vuole proseguire in regime forfettario per l’attività già in essere, dovrà tenere conto dei requisiti già in essere per il 2021.
Ancora, oltre a quanto detto sopra, non possono accedere al regime forfettario:
Chi nel 2022 opera in regime forfettario potrà passare a quello semplificato nel 2023 disattendendo il vincolo triennale. Questo perchè, semplificato e forfettario sono entrambi regimi naturali.
Andando più nello specifico, con risoluzione n. 64/E del 2018, è stato chiarito che:
Anche qualora abbia scelto la particolare modalità di registrazione di cui al comma 5 del predetto articolo 18 (registri ai fini Iva).
Secondo l’Agenzia delle entrate si tratta di due regimi naturali dei contribuenti minori.
Dunque, l’assenza di vincoli era stata messa nero su bianco dall’Agenzia delle entrate con la risoluzione n° 64/E 2018. In riferimento alle imprese. Mancava un chiarimento ufficiale per i professionisti. In riferimento ai quali, l’Agenzia delle entrate non si era ancora espresso in un senso o nell’altro.
Tuttavia, di recente, la possibilità di disattendere il vincolo di permanenza triennale è stata confermata anche per i professionisti con la risposta ad interpello n. 909-1960/2021 della Direzione regionale Emilia-Romagna della Agenzia delle Entrate.
Anche per i professionisti vale la regole secondo la quale sia il semplificato che il forfetario sono entrambi regimi naturali. Da qui, il professionista può passare dal semplificato al forfettario o viceversa senza rispettare il vincolo di permanenza triennale.
Difatti, il trattamento di favore previsto per le imprese è esteso anche ai professionisti, in regime semplificato naturale, art.3 DPR 695/96.
In caso di precedente opzione per il regime ordinario, vale quanto previsto dal sopra citato ex art.1 del DPR 442/1997.
Da qui:
Tuttavia, è consentito il passaggio di regime dall’ordinario verso il forfetario o il semplificato, se si rispettano i requisiti e se il regime di provenienza o quello al quale si vuole accedere sia oggetto di nuove disposizioni normative.
Ai sensi del comma 71 della legge n. 190 del 2014, il regime forfetario cessa di avere applicazione a partire dall’anno successivo a quello in cui viene meno uno dei requisiti di cui al comma 54 ovvero si verifica una delle cause ostative previste dal comma 57 della Legge 190/2014.
Ciò non valeva per chi era/è in regime di vantaggio, D.L.98/2011. In tale caso era prevista la cessazione del regime in corso d’anno. Se si superava i limiti compensi/ricavi di oltre il 50%.
L’aliquota sostitutiva applicata al regime forfettario va a sostituirsi a IRPEF, IRAP e addizionali regionali e comunali.
Si tratta di un regime fiscale agevolato in quanto le aliquote non sono quelle normali dell’IRPEF ma si applica un’unica aliquota:
A differenza degli altri regimi nel forfettario l’imponibile si calcola a forfait, questo semplifica la contabilità e consente di risparmiare sulla tassazione. Ciò significa che non si calcolano le spese sostenute (le cui fatture vanno cmq registrate) e non si calcola infine la liquidazione IVA; l’IVA addebitata nelle fatture di acquisto è semplicemente un costo per il forfettario, e quindi non potrà scaricarla.
Introdotto dalla Manovra di bilancio per l’anno 2015 (approvata con Legge 23 dicembre 2014 numero 190) e disciplinato dall’articolo 1, commi dal 54 all’89, il regime forfettario opera in favore dei contribuenti persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni, in possesso di determinati requisiti.
In buona sostanza, grazie al regime forfettario i contribuenti sono destinatari di:
Come scritto dall’Agenzia entrate nel focus dedicato (disponibile collegandosi a “agenziaentrate.gov.it – Archivio – Archivio schede adempimento – Schede adempimento 2019 – Agevolazioni – Nuovo regime forfettario agevolato”) il regime forfettario rappresenta “il regime naturale delle persone fisiche che esercitano un’attività di impresa, arte o professione in forma individuale, purché siano in possesso dei requisiti stabiliti dalla legge e, contestualmente, non incorrano in una delle cause di esclusione”.
L’istituto in esame, peraltro:
Il ricorso al regime forfettario è escluso per coloro che si trovano nelle seguenti situazioni:
L’accesso al regime forfettario è riservato ai soggetti che:
presumono di (o hanno totalizzato):
In caso di nuova attività, per accedere al regime forfettario è necessario indicare, all’interno della dichiarazione di inizio attività, il codice “2” nell’apposita casella del quadro B.
Al contrario, per i contribuenti che svolgono già un’attività d’impresa, arte o professione, essendo il regime forfetario un regime naturale, l’accesso opera senza necessità di trasmettere alcuna comunicazione preventiva o successiva.
Tra le particolarità del regime forfetario figurano le modalità di determinazione del reddito imponibile. Quest’ultimo si ottiene applicando un coefficiente di redditività all’ammontare dei ricavi percepiti.
Il coefficiente varia a seconda dell’attività svolta, identificata secondo la classificazione ATECO, ad esempio:
Per le realtà che esercitano contemporaneamente attività rientranti in codici ATECO differenti, è necessario applicare ai ricavi imputabili a ciascuna di esse il relativo coefficiente di redditività.
Una volta individuato il reddito imponibile, su questo si applica, per i primi cinque anni di attività, un’aliquota sostitutiva di Irpef, addizionali regionali e comunali e di Irap pari al 5%.
Trascorsi cinque anni l’imposta passa al 15%.
Per i contribuenti già in attività, l’imposta sostitutiva da applicare corrisponde da subito al 15%.
Il beneficiario del regime forfetario è tenuto a:
Al contrario, è previsto l’esonero dagli obblighi di registrazione e tenuta delle scritture contabili, fermo restando l’obbligo di tenere e conservare i registri previsti da disposizioni diverse da quelle tributarie.
Nel regime forfettario non è previsto l’addebito dell’Iva a titolo di rivalsa né tantomeno la possibilità di detrarre l’imposta assolta sugli acquisti nazionali e intra Ue.
Pertanto si è esonerati dalla maggior parte degli adempimenti Iva, come l’esonero dall’obbligo di registrazione delle fatture e dei corrispettivi, nonché dalla presentazione della dichiarazione annuale, della comunicazione dei dati delle liquidazioni e della comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere.
La Fattura elettronica è obbligatoria anche per i forfettari e minimi dal 1° luglio 2022, anche se non per tutti. Dal 1° luglio infatti la fatturazione tramite SDI è estesa anche alle partite IVA in regime forfettario. Questo nuovo obbligo fa venire meno inoltre il regime premiale riservato proprio a tali contribuenti che fino ad oggi hanno optato per la e-fattura, pur in assenza di uno specifico obbligo. Infatti, il “premio” non troverebbe più giustificazione alcuna nei confronti degli altri contribuenti dato che la fatturazione elettronica non sarebbe più un opzione, ma un obbligo.
Leggi anche: Fattura elettronica forfettari: ecco cosa sapere
Come detto l’obbligo di fattura elettronica anche per i forfettari è scattato:
Le sanzioni in caso di mancato adeguamento sono iniziate dal 1 ottobre 2022. Sono esclusi dall’obbligo i forfettari con reddito entro i 25mila euro, almeno fino al 2024.