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di Andrea Amantea - 25 Settembre 2023
Nel corso dello speciale Telefisco 2023 del 20 settembre scorso, l’Agenzia delle entrate ha rilasciato alcuni chiarimenti molto importanti sul superbonus con sconto in fattura e cessione del credito, definizione delle liti pendenti e emissione delle note di variazioni Iva.
Per quanto riguarda il superbonus, il chiarimento ha riguardato la possibilità di pagare tutte le spese nel 2023 con la successiva cessione del credito e di concludere i lavori nel 2024. Per quanto riguarda la definizione della liti pendenti invece, è stato chiesto al Fisco se il versamento del quantum dovuto ai fini della sanatoria possa godere del c.d. lieve inadempimento. Infine in relazione alle note di variazioni in diminuzione, l’Agenzia delle entrate ha illustrato le tempistiche entro le quali il committente deve rettificare l’Iva o parte di essa detratta in precedenza.
Ecco i dettagli.
Di seguito in dettaglio alcuni dei principali chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate nel corso dello Speciale Telefisco 2023 a cura del Sole24Ore del 20 settembre.
Partiamo dal superbonus 110.
La Legge n°197/2022, Legge di bilancio 2023 ha previsto specifici casi in cui per le spese 2023 non trova applicazione la riduzione dell’aliquota agevolativa dal 110% al 90%.
In particolare, per le spese 2023 spetta ancora il 110 pieno per gli interventi edilizi:
In sostanza, in questi casi, per le spese 2023 è ancora possibile sfruttare il Superbonus con aliquota al 110% anche con sconto in fattura e cessione del credito.
Proprio rispetto alla cessione del credito, l’Agenzia delle entrate ha chiarito che non è possibile pagare tutte le spese entro il 31 dicembre 2023 con l’intento di beneficiare del 110 pieno; infatti, le spese a cui si riferiscono le opzioni di sconto in fattura e cessione del credito devono corrispondere a stati di avanzamento lavori, SAL, completati al 31 dicembre.
In merito alla definizione delle liti tributarie pendenti , è stato chiesto all’Agenzia delle entrate conferma circa la possibile applicazione del c.d. lieve inadempimento per i pagamenti dovuti ai fini della definizione agevolata.
A tal proposito si ricorda che entro il 2 ottobre chi intende sfruttare la chance in questione dovrà:
Per ogni atto impugnato va presentata una autonoma domanda di definizione agevolata.
Considerato che il totale da versare è legato al valore della controversia in corso, è molto probabile che il contribuente o chi per lui possa commettere errori nella definizione del totale da versare.
A tal proposito, l’Agenzia delle entrate ha chiarito che sarà possibile ricorrere al c.d lieve inadempimento. Dunque un lieve carente versamento non inficerà la definizione agevolata. Eventuali carenti pagamenti oltre i limiti previsti dal lieve inadempimento, dovranno essere valutati dagli uffici del Fisco ed eventualmente, a seconda dei casi, non impatteranno sulla sanatoria.
Infine arriviamo ai chiarimenti sulle note di variazioni in diminuzione, ex art.26, c.2, del DPR 633/72, decreto Iva.
Se un’operazione per la quale sia stata emessa fattura, successivamente alla registrazione di cui agli articoli 23 e 24, viene meno in tutto o in parte, o se ne riduce l’ammontare imponibile, in conseguenza di dichiarazione di nullità, annullamento, revoca, risoluzione, rescissione e simili o in conseguenza dell’applicazione di abbuoni o sconti previsti contrattualmente, il cedente del bene o prestatore del servizio ha diritto di portare in detrazione ai sensi dell’articolo 19 l’imposta corrispondente alla variazione, registrandola a norma dell’articolo 25.(1)
Una volta che il cedente ha emesso la nota di variazione, entro quando il committente dovrà adoperarsi per rettificare il credito Iva?
L’Agenzia delle entrate ritiene che, per il committente, il termine per l’annotazione della nota decorre dalla data di ricevimento della stessa. L’annotazione dovrà avvenire entro giorno 15 del mese successivo.
La nota concorrerà alla liquidazione Iva del mese (o trimestre) di ricezione della stessa.