Bonus caro energia, le scadenze di settembre per cessione, remissione in bonis e utilizzo in compensazione

Nel giro di pochi giorni, le imprese beneficiarie dei tax credit energia devono porre in essere alcuni adempimenti molto importanti.

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di Andrea Amantea - 12 Settembre 2023

Tra il 20 e il 30 di settembre, le imprese beneficiarie di crediti d’imposta contro il caro energia, energia elettrica e gas, consumi 2° semestre 2022, se ancora non l’hanno fatto, devono provvedere ad eseguire tre adempimenti molto importanti.

In primis, le imprese che hanno un accordo di cessione del credito con privati, con banche o altri intermediari finanziari, entro il 20, devono comunicare la cessione all’Agenzia delle entrate pena la perdita di validità dell’accordo di cessione; poi, entro il 30, le imprese che non hanno comunicato al Fisco i crediti maturati sempre nel secondo semestre,  devono provvedere ad effettuare la comunicazione  ricorrendo alla c.d. remissione in bonis. Dunque si tratta di due comunicazioni tra loro separate.

Infine, le imprese beneficiarie o i cessionari dei crediti d’imposta, potranno utilizzarli in compensazione entro e non oltre il 30 settembre.

Nel complesso, nel giro di 10 giorni, le scadenze da rispettare in riferimento ai tax credit energia sono diverse e ciascuna molto importante.

Quali sono i bonus contro il caro energia per il 2° semestre 2023

Per dare una mano alle imprese contro l’aumento dei costi dei prodotti energetici, energia elettrica e gas, il Governo ha previsto una serie di crediti d’imposta che di volta in volta hanno coperto, seppur in parte, i consumi di specifici trimestri del 2022.

Ad esempio, tanto per citarne alcuni, alle imprese a forte consumo di energia elettrica (c.d. imprese energivore), è riconosciuto un credito d’imposta dal 20% al 45% delle spese sostenute per l’acquisto di energia elettrica, per i primi tre trimestri, per il periodo ottobre/novembre, per il mese di dicembre del 2022, nonché per il primo e secondo trimestre del 2023;

Detto ciò questi credito possono essere in alternativa:

• utilizzati in compensazione in F24 per pagare imposte e contributi;
• essere ceduti ad altri soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari.

L’utilizzo in compensazione o la cessione dei crediti in parola deve avvenire a seconda delle tempistiche ben precise.

Comunicazione della cessione del credito entro il 20 settembre

Partiamo proprio dalla comunicazione della cessione dei crediti energetici del 2° semestre 2022; per la precisione, tali crediti sono stati riconosciuti con differenti decreti che hanno coperto rispettivamente: i consumi del 2° trimestre 2022, quelli di ottobre e novembre 2022 e infine quelli di dicembre dello stesso anno.

La cessione del bonus (Fonte Agenzia delle entrate):

• deve avvenire solo “per intero” nei confronti di altri soggetti inclusi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari, senza facoltà di successiva cessione, fatta salva la possibilità di due ulteriori cessioni solo se effettuate a favore di “soggetti qualificati”
• comporta  la richiesta del visto di conformità dei dati relativi alla documentazione che attesta la sussistenza dei presupposti che danno accesso al credito
• il bonus ceduto deve essere utilizzato con le stesse modalità previste per il cedente, cioè in compensazione tramite F24.

La comunicazione della cessione del credito deve essere inviata dal soggetto che appone il visto di conformità, mediante i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate utilizzando l’apposito modello approvato con il provvedimento 27 giugno 2023.

Come funziona la remissione in bonis per la comunicazione dei crediti maturati nel 2° semestre 2022

Altra tappa importante è quella in scadenza al 30 settembre.

Infatti, entro tale data è possibile sanare l’omessa o errata comunicazione che scadeva lo scorso 16 marzo, con la quale le imprese comunicano all’Agenzia delle entrate i crediti maturati nel 3° e nel 4° trimestre 2022.

Considerati che i suddetti crediti d’imposta possono essere utilizzati in compensazione entro il 30 settembre:

• la remissione in bonis dovra avvenire entro il 30 settembre (non entro il termine ordinario-30 novembre),
  comunque prima dell’utilizzo in compensazione del credito residuo.
• l’impresa, anche tramite intermediario, dovrà presentare la comunicazione e versare la sanzione di 250 euro (codice tributo 8114-non compensabile).

Invece, coloro che intendono correggere una comunicazione errata devono prima annullare tale comunicazione (cfr. punto 2.5 del provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate prot. n. 44905 del 16 febbraio 2023), versare la suddetta sanzione e poi inviare la comunicazione corretta.

Credito d’imposta energia: come usare il bonus caro energia

Infine, come accennato nel paragrafo precedente, i crediti d’imposta relativi al 2° semestre 2022, possono essere utilizzati in compensazione entro il 30 settembre.

Nel complesso, devono essere utilizzati entro il 30 settembre 2023 i crediti di cui ai codici tributo: 6968, 6969, 6970 e 6971 (relativi al terzo trimestre 2022), ai codici 6983, 6984, 6985, 6986 (relativi al periodo ottobre-novembre 2022) e ai codici 6993, 6994, 6995 e 6996 (relativi al mese di dicembre 2022).

Tale scadenza vale anche per i cessionari che hanno rilevato il credito dall’impresa o da altro cessionario.