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di Paolo Ballanti - 7 Dicembre 2021
Lavoratore dipendente e Partita IVA
Lavoro dipendente e partita IVA: si può fare? Un lavoratore dipendente può avere contemporaneamente una partita IVA e svolgere lavoro autonomo? La risposta è sì, ma con tutta una serie di accortezze tali da evitare conseguenze spiacevoli a livello disciplinare, tanto nei confronti del proprio datore di lavoro quanto dell’eventuale ordine professionale di appartenenza.
Inoltre bisogna tener d’occhio una serie di aspetti fiscali e contributivi per evitare spiacevoli sorprese a livello economico. In ultimo, ma non meno importante, il lavoratore dipendente che apre o ha anche partita IVA, potrà avere delle limitazioni per l’accesso alla NASpI in caso di interruzione involontaria del rapporto di lavoro subordinato.
Ma andiamo con ordine e iniziamo a capire perchè al lavoratore subordinato potrebbe essere vitato aprire Partita IVA; oppure potrebbe essere obbligato ad avvisare il datore di lavoro che ha, oppure vuole aprire contemporaneamente una partita IVA. Ecco i dettagli.
Innanzitutto è bene chiarire che nell’ambito del rapporto di lavoro vige l’obbligo di fedeltà sancito dall’articolo 2105 Codice civile.
Quest’ultimo si traduce in:
L’inosservanza di tali divieti espone il lavoratore a possibili contestazioni disciplinari, le quali possono comportare:
e, nei casi di maggiore gravità, il licenziamento per giustificato motivo soggettivo o per giusta causa (in tale ipotesi senza il riconoscimento del periodo di preavviso). In aggiunta, il dipendente rischia di dover risarcire il danno subito dall’azienda, se quest’ultima è in grado di fornirne la prova.
Quindi non è possibile ad esempio lavorare come dipendente in un negozio che fa assistenza sui computer e contemporaneamente aprire partita IVA e svolgere attività di lavoratore autonomo come tecnico informatico. Il rischio di “rubare” i clienti al al datore di lavoro sarebbe troppo alto!
Leggi anche: Partita IVA cos’è e come funziona
In linea di massima un dipendente pubblico può avere insieme una partita iva, solo se il suo contratto pubblico è part-time al 50% o inferiore, quindi fino ad un massimo di 18 ore settimanali. Inoltre il lavoro autonomo non deve contrastare con il principi di esclusività ed incompatibilità del Pubblico impiego.
Infine il lavoratore pubblico è tenuto a chiedere apposita autorizzazione scritta al proprio dirigente, per svolgere qualsiasi altro lavoro oltre a quello “statale”.
Non si devono peraltro dimenticare le eventuali limitazioni poste dai regolamenti e codici deontologici dei singoli ordini professionali, la cui inosservanza può portare, come nel caso del lavoratore dipendente, a conseguenze disciplinari e / o richieste di risarcimento danni da parte di clienti o soggetti terzi coinvolti.
Ricordiamo che l’IVA è un’imposta gravante:
Tra le persone fisiche, sono da considerarsi soggetti IVA coloro che in maniera abituale e non occasionale, compiono un’opera o un servizio verso un corrispettivo, con lavoro prevalentemente proprio e senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente. Esclusi pertanto i collaboratori coordinati e continuativi e gli associati in partecipazione il cui apporto è costituito da lavoro (a patto che l’associato non svolga altre attività di lavoro autonomo soggette ad IVA).
Analizziamo ora in dettaglio i risvolti contributivi e fiscali della convivenza tra lavoro dipendente e partita IVA.
Dal punto di vista contributivo è opportuno distinguere tra i seguenti potenziali titolari di partita IVA che siano al tempo stesso lavoratori dipendenti:
L’attività di lavoro autonomo è assicurabile presso le gestioni INPS riservate ad artigiani, commercianti, coltivatori diretti, coloni o mezzadri soltanto se prevalente rispetto a quella di lavoro subordinato. In tal caso dovranno essere accreditate due contribuzioni, una riguardante il lavoro autonomo, l’altra il rapporto subordinato. Per quest’ultima, di fatto, sussiste sempre l’obbligo di versare i contributi. Nel caso in cui invece sia prevalente l’attività di lavoro subordinato, il lavoratore può decidere di non versare contributi alla gestione dei lavoratori autonomi. In tal caso si dovrà fare apposita comunicazione all’INPS.
L’obbligo di iscrizione alla Gestione separata INPS ricorre nei confronti di tutti quei soggetti che, per professione abituale ancorché non esclusiva, svolgono attività di lavoro autonomo, il cui esercizio non è subordinato:
In particolare, non è obbligatoria l’iscrizione o il versamento alla Cassa di appartenenza (e scatterà pertanto l’adesione alla Gestione separata) per:
In caso di contemporanea iscrizione di un soggetto alla Gestione separata INPS ed al Fondo pensione lavoratori dipendenti (FPLD), gli effetti a livello contributivo saranno:
I professionisti con albo e cassa che prestano attività di lavoro dipendente sono soggetti:
Su quest’ultimo aspetto si segnala la Risposta ad Interpello del Ministero del Lavoro n. 60/2008 in merito al versamento dei contributi alla Cassa Nazionale di Previdenza ed Assistenza per Ingegneri ed Architetti Liberi Professionisti (INARCASSA).
Sul punto il documento evidenzia che in base alla normativa di legge ed allo Statuto “sono esclusi dall’obbligo di iscrizione all’INARCASSA e di pagamento del relativo contributo soggettivo gli ingegneri e gli architetti iscritti a forme di previdenza obbligatorie in dipendenza di un rapporto di lavoro subordinato”. Al contrario, sussiste “indipendentemente dall’iscrizione, l’obbligo del versamento del contributo integrativo”.
Di conseguenza, continua l’Interpello, l’ingegnere “iscritto all’Ordine e munito di partita IVA che esercita in via non esclusiva la libera professione, affiancandola ad attività di lavoro dipendente dovrà versare” all’INPS Gestione separata il contributo previdenziale obbligatorio (con possibilità di rivalsa pari al 4% dei compensi lordi) e ad INARCASSA il contributo integrativo.
A livello fiscale, le due attività (lavoro autonomo e subordinato) procedono su binari distinti fino al momento di presentare la dichiarazione dei redditi.
Non a caso, il reddito derivante da prestazioni abituali (svolte in forma individuale o associata), come professionisti iscritti ad un albo o altre figure, è determinato:
In quest’ultima ipotesi il risultato positivo dovrà essere sommato in dichiarazione dei redditi con le retribuzioni percepite nell’ambito di un rapporto di lavoro subordinato, con la conseguenza che, in questa sede, saranno ricalcolati:
Eventuali accorgimenti utili per evitare di dover versare in un’unica soluzione le imposte rideterminate in virtù del lavoro autonomo sono:
In tema di regime forfettario è necessario prestare particolare attenzione ai casi in cui questo è escluso:
Il rapporto tra partita IVA e lavoro dipendente interessa anche l’indennità di disoccupazione NASpI; ovvero la prestazione economica erogata dall’INPS per gli eventi di perdita involontaria del lavoro.
Lavoro e Diritti ha dedicato un approfondimento sulla convivenza tra sussidio di disoccupazione e partita IVA.
I punti di contatto sono essenzialmente tre:
Nei primi due casi disoccupazione e partita IVA possono coesistere a patto che:
Il sussidio mensile sarà in tal caso ridotto in misura pari all’80% dei compensi presunti, rapportati al periodo intercorrente tra la data di inizio dell’attività e quella in cui termina l’erogazione della NASpI o, se antecedente, la fine dell’anno. Una volta noto il reddito effettivo (a seguito di presentazione della dichiarazione dei redditi) l’INPS ricalcolerà d’ufficio l’importo.
Come anticipato, il lavoratore con diritto alla NASpI può, entro 30 giorni dalla data di inizio dell’attività, chiedere la liquidazione dell’indennità residua in un’unica soluzione.
Tra le ipotesi contemplate dalla normativa e dettagliate dall’INPS (Circolare n. 174 del 23 novembre 2017) figura l’avvio di attività di lavoro autonomo, tra cui rientrano anche quelle esercitate da liberi professionisti.